SAP MEMO

01. 마감 마감은 이번 회계연도를 종료하고 다음 회계연도를 계속 기록할 수 있도록 준비하는 절차이다. 수익.비용이 집계되는 손익계산서 관련 계정을 먼저 마감하여 당기순이익을 이익잉여금으로 대체한 후, 재무상태표 관련 계정을 마감한다. 02. 손익계정의 마감 이번 회계기간의 수익.비용이 총계정원장에 남아있으면 다음 회계연도의 수익.비용에 영향을 미치므로, 수익.비용을 0으로 만드는 역분개를 통해 수익.비용을 소멸시킨다. 이때 총계정원장에 집합손익계정이라는 임시계정을 만들어 수익.비용을 한 계정에 모으고 그 차액(당기순이익)을 이익잉여금(자본)으로 대체한다. 1. 비용계정의 손익계정 대체 2. 수익계정의 손익계정 대체 3. 이익의 자본계정 대체 03. 재무상태표계정의 마감 재무상태표계정은 누적된 재무상태를..

01. 결산수정분개의 목적 기중 회계처리만으로는 회사의 자산.부채.자본.수익.비용을 정확하게 나타낼 수 없는 경우가 있다. 연속적으로 발생하는 거래와 회계기술상의 이유로 기중에는 기록하지 않는 거래는 결산 시에 결산수정분개를 하고 총계정원장에 전기하여 총계정원장의 잔액과 실제 잔액을 일치하게 만들어야 한다. 1. 발생주의 재무제표에는 발생주의에 따라 작성해야 한다. 하지만 회사에서는 기중에 편의를 위해 현금주의로 회계처리를 한다. 따라서 결산 시에 현금주의로 기록한 회계장부를 발생주의에 맞게 전환할 필요가 있고, 결산수정분개를 해야 한다. 2. 기말 자산.부채 평가 기말 현재 총계정원장의 자산.부채를 적정하게 평가하기 위해 결산수정분개를 해야 한다. 예를 들어 받을 어음, 외상매출금 등의 매출채권은 미래..

01. 시산표의 개념 시산표(Trial Balance, T/B)는 장부인 총계정원장에 기입된 모든 계정의 차변금액과 대변금액을 한곳에 모아 단순 집계한 표이다. 시산표를 작성함으로써 일정기간의 분개와 전기라는 장부기입과정에서 오류가 있었는지를 검증할 수 있다. 복식부기에서는 거래의 양면성으로 인해 모든 거래가 차변과 대변에 같은 금액으로 기입되고 대차평균의 원리에 따라 모든 계정의 차변(왼쪽)금액 합계액과 대변(오른쪽)금액 합계액은 반드시 일치해야 한다. 이것을 시산표의 자기검증기능이라고 한다. 02. 시산표의 종류

01. 결산의 개념 결산(Closing)이란 장부를 마감하는 절차로서 기중에 기록한 장부를 정리하여 회계기간 말 현재 기업의 재무상태와 회계기간 동안의 기업의 경영성과를 파악하는 것을 말한다. 이를 통해 기업의 이해관계자들은 전표나 총계정원장만으로는 한눈에 알 수 없는 해당 기업의 경영성과나 재무상태를 알 수 있다. 02. 결산의 절차 결산은 크게 수정전시산표 작성, 결산수정분개 및 전기, 수정후시산표 작성, 수익.비용계정의 마감, 자산.부채.자본계정의 마감, 재무제표 작성을 중심으로 진행된다. 03. 기말 결산정리사항

01. 손익계산서 양식 02. 매출액과 매출원가 1. 관련 계정 과목 2. 매출의 회계처리 매출은 거래의 8요소 중 수익발생에 해당하므로 대변에 매출을 적고 차변에는 수익발생으로 인하여 일어나는 거래(자산증가 또는 부채감소)를 써준다. 매출액을 계상하기 위해서는 수익이 실현되어야 하며(실현주의), 판매하기로 계약을 맺은 것만으로는 매출(수익발생)을 인식할 수 없다. 3. 매출원가의 회계처리 매출원가는 거래의 8요소 중 비용발생에 해당하므로 차변에 매출원가를 적고 대변에는 비용발생으로 인하여 일어나는 거래(자산감소)를 써준다. 수익.비용 대응의 원칙에 따라 제조.구입 시 자산화하였다가, 판매되어 수익을 인식하는 부분에 대해서만 비용으로 인식한다. 매출원가는 기초재고자산과 당기매입액의 합에서 기말재고자산을 ..

01. 자본의 정의 자본은 기업의 자산총액에서 부채총액을 차감한 후의 잔액으로서 기업의 순자산, 소유주의 잔여청구권을 말한다. (1) 자본금① 유상증자를 실시하는 경우 (현금출자) ② 기말 결산 시 손익 계정의 잔액을 자본금으로 대체손익 계정의 잔액이 대변일 때 : 모든 수익의 합계 > 모든 비용의 합계 손익 계정의 잔액이 차변일 때 : 모든 수익의 합계  (2) 증자거래주식을 발행하여 기업의 자본금을 증가시키는 거래로 대표적으로 유상증자와 무상증자로 나눌 수 있다.① 유상증자 : 주식을 발행하면서 주식의 증가와 함께 회사의 순자산이 실질적으로 증가하는 것을 말한다.주식발행초과금 : 주식의 순발행가액이 액면금액을 초과하는 경우 그 금액 (자본잉여금)주식할인발행차금 : 주식의 순발행가액이 액면금액에 미달하..

01. 부채의 정의 부채(Liabilities)란 과거사건으로부터 발생한 경제적 효익을 갖는 자원이 유출됨으로써 이행될 것으로 기대되는 현재의무이며, 상환기간에 따라 유동부채와 비유동부채로 나눌 수 있고, 계약상 의무와 현금 지급 의무에 따라 금융부채와 비금융부채로 구분할 수 있다.  02. 유동부채 보고기간 종료일로부터 1년 이내에 상환기한이 도래한 부채를 말한다. (1) 외상매입금/지급어음① 상품의 외상구입 ② 외상매입금의 상환 ③ 어음을 발행하여 상품 구입 ④ 어음대금의 상환 (2) 미지급금① 일반적인 상거래 이외의 거래에서 외상 구입 ② 미지급금의 상환 (3) 선수금① 계약금 선 수령 ② 상품 인도 (4) 예수금예수금이란 제3자에게 지급해야 할 금액을 기업이 거래처나 종업원으로부터 미리 받아 일시..

01. 자산 자산은 기업이 소유하고 있는 유형, 무형의 유가치물을 말하며, 1년 또는 정상영업주기 이내에 현금화가 가능한지 여부에 따라 유동자산과 비유동자산으로 분류된다.  02. 유동자산 (1) 당좌자산판매과정을 거치지 않고 1년 이내에 현금화가 가능한 자산 ① 현금및현금성자산 기업 내부 목적용으로는 현금, 보통예금, 당좌예금 등으로 각각 구분된 계정과목을 사용하지만, 외부에 보고되는 재무제표에서는 이러한 계정들을 현금및현금성자산으로 통합해서 하나의 계정과목으로 표시한다. ② 당좌수표의 회계처리 당좌수표는 발행할 때와 지급 받았을 때 사용하는 계정과목이 다르다. 발행한 경우 당좌예금이 감소하도록 대변에 당좌예금을 기록하고, 타인발행당좌수표를 지급받은 경우 현금이 증가하도록 차변에 현금을 기록한다. 이는..

매 회계기간마다 발생하는 모든 거래들을 식별하고 장부에 기록한 후, 기말에 이러한 기록을 바탕으로 재무제표를 작성하는 것을 회계의 순환과정이라고 한다. 회계의 순환과정에서 기업은 계속기업을 가정하는데, 이는 기업을 청산하거나 사업을 중요하게 축소할 의도를 가지고 있지 않고, 계속적으로 존재하여 사업을 영위한다는 의미이다. 따라서 기업은 회계기간을 주기로 회계의 순환과정을 반복하게 된다.회계의 순환과정은 크게 기중 회계처리와 기말 결산으로 나눌 수 있다. 먼저 기중 회계처리는 거래를 식별하고 분개장에 분개하여 총계정원장에 전기하는 과정을 말한다. 한편, 기말 결산은 수정전시산표를 작성하고 결산수정분개를 하여 수정후시산표를 작성한 후, 장부를 마감하고 재무제표를 작성하는 과정을 말한다.  01. 거래 (1)..

01. 재무제표 (Financial Statements) 기업이 기말 결산 시, 기업의 재무 상태와 경영 성과 등을 기업의 외부 이해관계자(주주, 채권자, 정부 등)에게 제공하기 위해 작성한 회계 보고서 ※ 종류 : 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석  02. 재무상태표 (Statement of Financial Position) 일정시점에 회사의 재무상태를 나타내는 보고서로 여기서 재무상태란 특정 시점의 자산, 부채 및 자본의 내용과 크기를 의미한다. 자산은 재무상태표의 차변에 부채와 자본은 재무상태표의 대변에 표기하고, 차변의 합과 대변의 합은 반드시 일치해야 한다. (1) 자산 (Asset)과거 사건의 결과로 기업이 통제하고 있고, 미래 경제적 효익이 기업에 유입될 것으로 기대되..